§ 1.§-link ↗
Denne bekendtgørelse finder anvendelse på finansielle virksomheder, jf. § 5, stk. 1, nr. 1, i lov om finansiel virksomhed, samt investeringsforeninger, specialforeninger, fåmandsforeninger og hedgeforeninger, jf. § 4, stk. 1, § 5, stk. 1, § 111 og § 114 a, stk. 1 og stk. 2 i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsordninger m.v.
Stk. 2. Bekendtgørelsen finder endvidere anvendelse på såvel koncerner som helhed, jf. § 5, stk. 1, nr. 9, i lov om finansiel virksomhed som på enkelte virksomheder i koncerner, hvor modervirksomheden er en finansiel virksomhed eller en finansiel holdingvirksomhed, jf. § 5, stk. 1, nr. 10, i lov om finansiel virksomhed. Generelle forhold
§ 2.§-link ↗
Erklæringer og oplysninger efter denne bekendtgørelse skal, hvis de afgives uden forbehold eller supplerende oplysninger, gengives ordret, jf. bilag 1. Erklæringer og oplysninger, som ikke kan afgives ordret, skal omtales og oplistes særskilt.
§ 3.§-link ↗
Den eksterne revision skal revidere årsrapporten herunder koncernregnskabet i overensstemmelse med god revisorskik og kontrollere, om disse er aflagt i overensstemmelse med lovgivningens og eventuelle andre bestemmelsers krav til regnskabsaflæggelsen. Den eksterne revisions protokol
§ 4.§-link ↗
Til brug for bestyrelsen i virksomheder med hjemsted i Danmark skal den eksterne revision føre en revisionsprotokol. Der skal i protokollen redegøres for den i årets løb udførte revision, som kan danne grundlag for revisionsmæssige delkonklusioner. Protokollen skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af den samlede bestyrelse og revisionschefen.
Stk. 2. I protokollatet vedrørende årsrapporten skal der redegøres for den udførte revision samt konklusionen herpå. I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsrapporten skal den eksterne revision opsummere samtlige bemærkninger, som revisionen har givet anledning til at fremføre over for bestyrelsen. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår, samt en status vedrørende de bemærkninger, der fremgik som åbenstående i protokollatet vedrørende den foregående årsrapport, jf. bilag 2.
Stk. 3. Den eksterne revision skal i et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsrapporten oplyse om udførelse af eventuelle assistance- eller rådgivningsopgaver, jf. bestemmelserne herom i bekendtgørelse om statsautoriserede og registrerede revisorers erklæringer m.v.
Stk. 4. Den eksterne revision skal i tilknytning til oplysningerne om eventuelle assistance- eller rådgivningsopgaver, som minimum i protokollatet vedrørende årsrapporten, bekræfte, at forbuddet i § 11, stk. 2, nr. 8, litra a, i lov nr. 302 af 30. april 2003 om statsautoriserede og registrerede revisorer har været overholdt, herunder at revisor eller andre personer i revisionsvirksomheden ikke har deltaget i bogføringen eller lignende registreringer, som danner grundlaget for årsrapporten eller andre forhold, der afgives erklæring om, eller medvirket ved udarbejdelsen af årsrapporten eller et andet dokument erklæringen vedrører. Bekræftelsen skal afgives, selvom der ikke har været udført assistance- eller rådgivningsopgaver. Oplysninger
§ 5.§-link ↗
Det skal i protokollatet vedrørende årsrapporten oplyses, om 1) den finansielle virksomheds retningslinjer efter § 77, stk. 4, i lov om finansiel virksomhed eller foreningens retningslinjer efter § 34, stk. 4, i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsordninger m.v. vurderes at være betryggende og have fungeret hensigtsmæssigt, jf. § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed og § 34, stk. 5, i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsordninger m.v., 2) kontrollen i henhold til § 77, stk. 5, i lov om finansiel virksomhed og § 34, stk. 5, i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsordninger m.v. har givet anledning til bemærkninger, 3) der er etableret forretningsgange med henblik på overholdelse af bestemmelsen i § 182 i lov om finansiel virksomhed, og 4) der har været konstateret væsentlige fejl eller mangler i forbindelse med gennemgangen af transaktionerne mellem virksomheden og virksomheder omfattet af § 2 i bekendtgørelse om koncerninterne transaktioner, jf. § 6, stk. 1, nr. 3, og give en nærmere beskrivelse af de transaktioner, som er af væsentlig betydning eller usædvanlig art.
Stk. 2. I virksomheder, der har intern revision, skal det i revisionsprotokollatet vedrørende årsrapporten oplyses, om 1) de ifølge revisionsaftalen aftalte opgaver er udført, samt om den interne revision fungerer tilfredsstillende, og 2) den eksterne revision er enig i indholdet af alle den interne revisions protokoltilførsler vedrørende regnskabsåret, og såfremt dette ikke er tilfældet, hvori uenigheden består.
Stk. 3. I protokollatet vedrørende årsrapporten for modervirksomheder skal væsentlige bemærkninger til de regnskabsmæssige og revisionsmæssige forhold i de enkelte dattervirksomheder omtales.
Stk. 4. En kopi af protokollatet vedrørende årsrapporten skal af virksomheden indsendes til Finanstilsynet samtidig med en kopi af den af bestyrelsen godkendte årsrapport og det af bestyrelsen godkendte koncernregnskab. Tilsvarende indsendes en kopi af protokollatet for dattervirksomheder med hjemsted i Danmark. Erklæringer
§ 6.§-link ↗
I protokollatet vedrørende årsrapporten skal der afgives erklæring om følgende: 1) Virksomhedens administrative og regnskabsmæssige praksis på væsentlige områder, herunder forretningsgange og interne kontrolprocedurer, er tilrettelagt og fungerer på betryggende vis. I denne forbindelse skal den eksterne revisor endvidere erklære, om a) virksomhedens samlede system-, data- og driftssikkerhed er og fungerer betryggende, b) der i virksomheden føres kontrol med virksomhedens beholdning af værdipapirer og lignende, c) bogføringen er tilrettelagt på en sådan måde, at den kan danne grundlag for indberetninger, der skal foretages til Finanstilsynet, og d) den eksterne revision er blevet bekendt med forhold, der er i strid med kravene i lovgivningen vedrørende finansielle virksomheder og foreninger. 2) De af bestyrelsen bevilgede engagementer til og modtagne sikkerhedsstillelser fra bestyrelsesmedlemmer eller direktører samt virksomheder, hvori disse er direktører eller bestyrelsesmedlemmer, er bevilget i henhold til virksomhedens sædvanlige forretningsbetingelser og på markedsbaserede vilkår, jf. § 78, stk. 2, i lov om finansiel virksomhed. 3) Hvorvidt den finansielle virksomhed har engagement med erhvervsvirksomheder omfattet af § 80, stk. 1 og 2, i lov om finansiel virksomhed, jf. § 80, stk. 6, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed. Øvrige bestemmelser
§ 7.§-link ↗
§ 4, stk. 4, § 5, stk. 1, og § 6, nr. 1, litra c, og nr. 2-4, finder ikke anvendelse på revisionsprotokollater for dattervirksomheder, der ikke er finansielle virksomheder, jf. § 1, stk. 1.
§ 8.§-link ↗
Såfremt virksomheden har en intern revision, der opfylder bestemmelserne i kapitel 3, kan den eksterne revision aftale med revisionschefen, at redegørelserne efter § 4, stk. 2, 2. og 3. pkt., § 5, stk. 1, nr. 3 og 4, § 6, nr. 1, §§ 24-25 og 28, § 31, nr. 1, og §§ 33-35 alene fremgår af den interne revisions protokol. Aftalen herom skal fremgå af revisionsaftalen, jf. § 15.
§ 9.§-link ↗
Bestyrelsen kan bestemme, at der skal oprettes en intern revision, jf. dog §§ 23, 26 og 30.
Stk. 2. Hvis en bestyrelse i henhold til stk. 1 bestemmer, at der skal oprettes en intern revision, finder bestemmelserne vedrørende den interne revision anvendelse.
§ 10.§-link ↗
Den interne revision ledes af en revisionschef. Ansættelse og afskedigelse af revisionschefen kan alene foretages af bestyrelsen. Ansættelse og afskedigelse af revisionschefen kan foretages for koncernen som helhed.
Stk. 2. Revisionschefen skal have en teoretisk uddannelse svarende til, hvad der kræves for at blive statsautoriseret eller registreret revisor.
Stk. 3. Revisionschefen skal ved ansættelsen have deltaget i praktisk revisionsarbejde i mindst 3 år inden for de seneste 5 år.
Stk. 4. Finanstilsynet kan i særlige tilfælde dispensere fra kravene i stk. 2 og 3.
Stk. 5. Bestyrelsen kan udpege en eller flere vicerevisionschefer.
Stk. 6. Bestyrelsen kan udpege en vicerevisionschef som stedfortræder for revisionschefen.
Stk. 7. Bestemmelserne i stk. 1-4, § 11, stk. 1-3, og § 12 vedrørende revisionschefen finder tilsvarende anvendelse for vicerevisionschefer, herunder stedfortrædere.
§ 11.§-link ↗
Når en revisionschef tiltræder, skal dette indberettes til Finanstilsynet senest 1 måned efter tiltrædelsen.
Stk. 2. Bestyrelsen skal ved indberetning til Finanstilsynet om ansættelse af revisionschefen, jf. stk. 1, afgive en erklæring om, at revisionschefen opfylder kravene efter § 10, stk. 2-3.
Stk. 3. Når en revisionschef afskediges eller fratræder, skal bestyrelsen og revisionschefen senest 1 måned efter fratrædelsen sende hver sin redegørelse til Finanstilsynet om baggrunden herfor.
Stk. 4. I forbindelse med den i stk. 2 krævede erklæring skal bestyrelsen meddele, om revisionschefen påtegner årsrapporten i henhold til § 19.
Stk. 5. Bestyrelsen skal ved ændring af beslutning om, hvorvidt revisionschefen påtegner årsrapporten, oplyse Finanstilsynet herom.
§ 12.§-link ↗
Revisionschefen skal have adgang til alle oplysninger, som denne finder nødvendige for revisionens gennemførelse, herunder bestyrelsesprotokollen.
Stk. 2. Revisionschefen og medarbejderne i den interne revision må ikke deltage i andet arbejde i virksomheden eller koncernen end revision.
§ 13.§-link ↗
Revisions- og vicerevisionschefer må, jf. § 77, stk. 10, i lov om finansiel virksomhed, ikke have økonomiske interesser i den virksomhed eller koncern, som de er ansat i.
§ 14.§-link ↗
I virksomheder henholdsvis koncerner, der har en intern revision, skal der foreligge en funktionsbeskrivelse, der er godkendt af bestyrelsen. Funktionsbeskrivelsen kan udarbejdes for koncernen som helhed og tiltrædes af de enkelte koncernvirksomheders bestyrelser. Funktionsbeskrivelsen skal som minimum indeholde bestemmelser om 1) den interne revisions almindelige beføjelser, ansvar og arbejdsopgaver, 2) medarbejdernes kvalifikationer, 3) at ansættelse og afskedigelse af medarbejdere i den interne revision skal foretages eller godkendes af revisionschefen, og at medarbejdernes uddannelse skal godkendes af revisionschefen, 4) den interne revisions budget, og at dette godkendes af bestyrelsen, og 5) oplysning om aftaler mellem virksomhedens ledelse og den interne revision om udførelse af særlige revisionsopgaver. Engangsopgaver og opgaver af midlertidig karakter behøver alene at fremgå af den interne revisions protokol.
Stk. 2. De i stk. 1, nr. 5, omtalte opgaver må ikke bevirke, at revisionschefen kommer i en situation, hvor vedkommende erklærer sig eller oplyser om forhold eller dokumenter, som revisionschefen eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for.
§ 15.§-link ↗
I virksomheder henholdsvis koncerner, der har en intern revision, skal revisionsarbejdet udføres i overensstemmelse med god revisionsskik og i henhold til en revisionsaftale mellem den eksterne revision og revisionschefen. Revisionsaftalen kan udarbejdes for koncernen som helhed. Revisionsaftalen skal indeholde 1) en overordnet beskrivelse af, hvilke revisionsopgaver der skal udføres, og hvilke af disse opgaver der påhviler henholdsvis den eksterne revision og den interne revision, 2) retningslinjer for samarbejdet mellem den eksterne revision og den interne revision, herunder for det arbejde den eksterne revision skal udføre i forbindelse med kontrol af den interne revisions arbejde, og 3) en beskrivelse af, hvordan og i hvilket omfang der udveksles oplysninger mellem den interne og eksterne revision om den udførte revision.
Stk. 2. Hvis revisionschefen påtegner årsrapporten, jf. § 11, stk. 4, og § 19, stk. 2, skal det fremgå af revisionsaftalen, at revisionschefen deltager i revisionen af de væsentlige og risikofyldte områder. Med deltagelse forstås, at revisionschefen på disse områder udfører en del af det arbejde, som i virksomheder, hvor revisionschefen ikke afgiver påtegning på årsrapporten, alene ville være udført af den eksterne revision.
§ 16.§-link ↗
I virksomheder, der har en revisionschef, skal denne tillige være revisionschef i alle de virksomheder, der er omfattet af § 1, stk. 2, dvs. uanset om der er tale om en finansiel virksomhed eller ej.
Stk. 2. Stk. 1 finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor virksomheden drives midlertidigt med henblik på afvikling af forud indgåede engagementer eller med henblik på medvirken ved omstrukturering af erhvervsvirksomheder. Den interne revisions protokol
§ 17.§-link ↗
Til brug for bestyrelsen i virksomheder med hjemsted i Danmark skal den interne revision føre en revisionsprotokol. Der skal i protokollen redegøres for den i årets løb udførte revision, som kan danne grundlag for revisionsmæssige delkonklusioner. Protokollen skal fremlægges på ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af den samlede bestyrelse.
Stk. 2. I den interne revisions protokollat vedrørende årsrapporten skal der redegøres for den udførte revision samt konklusionen herpå. I et særskilt afsnit i protokollatet vedrørende årsrapporten skal den interne revision opsummere samtlige bemærkninger, som revisionen har givet anledning til at fremføre over for bestyrelsen. Opsummeringen skal indeholde en status vedrørende de bemærkninger, der er fremført vedrørende det pågældende regnskabsår samt en status vedrørende de bemærkninger, der fremgik som åbentstående i protokollatet vedrørende den foregående årsrapport, jf. bilag 2.
Stk. 3. Revisionschefen skal som minimum i protokollatet vedrørende årsrapporten i et særskilt afsnit bekræfte, at revisionschefen ikke er kommet i en situation, hvor vedkommende erklærer sig eller oplyser om forhold eller dokumenter, som revisionschefen eller ansatte i den interne revision har udarbejdet grundlaget for, jf. § 14, stk. 2.
Stk. 4. I protokollatet vedrørende årsrapporten skal det oplyses, om den interne revision har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om.
Stk. 5. Såfremt der ikke udarbejdes protokollat vedrørende årsrapporten, skal der afgives mindst et protokollat om året, hvoraf stk. 2-4 skal fremgå.
Stk. 6. § 5, stk. 3-4, og § 7 finder tilsvarende anvendelse på den interne revisions protokollat vedrørende årsrapporten.
§ 18.§-link ↗
Den eksterne revisions påtegning på årsrapporten, herunder koncernregnskabet samt årsrapporten for dattervirksomheder skal, afgives efter bestemmelserne i lov om statsautoriserede og registrerede revisorer og de forskrifter, der er udstedt i medfør heraf.
Stk. 2. Kravet om påtegning af dattervirksomheders årsrapporter gælder kun, hvis den finansielle virksomheds eksterne revision har forestået revisionen.
§ 19.§-link ↗
Revisionschefen skal afgive en påtegning på årsrapporten, herunder koncernregnskabet og årsrapporten for dattervirksomheder med hjemsted i Danmark, såfremt dette er valgt i henhold til § 11, stk. 4, jf. dog § 16, stk. 2.
Stk. 2. Revisionschefens påtegning indebærer, at den interne revision er udført i henhold til revisionsaftalen, jf. § 15.
Stk. 3. Påtegningen skal indeholde en kort beskrivelse af den udførte revision samt konklusion herpå. Det skal særskilt oplyses, hvis revisionen omfatter andet end årsrapporten. Eventuelle forbehold eller supplerende oplysninger skal tydeligt fremgå af påtegningen.
§ 20.§-link ↗
En finansiel virksomhed eller en virksomhed inden for samme koncern må ikke bevilge engagement til eller modtage sikkerhedsstillelse fra den eksterne revision, revisionschefen eller vice-revisionschefen. Dette gælder dog ikke lån ydet af et livsforsikringsselskab inden for genkøbsværdien af en af livsforsikringsselskabet udstedt forsikringspolice.
§ 21.§-link ↗
Hvis den eksterne revision eller den interne revision må formode, at en finansiel virksomhed ikke opfylder eller inden for en overskuelig fremtid ikke vil kunne opfylde kravene til solvens, jf. §§ 124-126, i lov om finansiel virksomhed, eller formuekrav i §§ 4, 5, 9 og 111, i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsordninger m.v., skal den pågældende straks meddele Finanstilsynet dette.
§ 22.§-link ↗
Ved afgivelse af erklæringer og oplysninger, jf. §§ 5-6, 24-25, 28 og 31-35, skal det vurderes, hvilke af disse der er relevante for den pågældende virksomhed. Såfremt en oplysning eller en erklæring ikke skal afgives i relation til en virksomhed, skal dette begrundes i protokollatet.
§ 23.§-link ↗
I pengeinstitutter, der i henhold til den senest godkendte årsrapport har en balancesum, der overstiger 3 mia. kr., og i det seneste regnskabsår i gennemsnit har haft 50 eller flere fuldtidsansatte, skal der oprettes en intern revision.
Stk. 2. For koncerner finder stk. 1 tilsvarende anvendelse.
§ 24.§-link ↗
Der skal i den eksterne revisions protokollat vedrørende årsrapporten og koncernregnskabet oplyses, om 1) pengeinstituttet overholder bestemmelserne i § 72 i lov om finansiel virksomhed, 2) pengeinstituttets samlede måling af engagementer afspejler det bedste aktuelle skøn, og 3) pengeinstituttet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver.
§ 25.§-link ↗
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsrapporten erklære sig, om den af pengeinstituttet udarbejdede opgørelse over pengeinstituttets 10 største engagementer og øvrige betydelige engagementer, der overstiger 10 pct. af basiskapitalen opgjort efter reglerne i § 145 i lov om finansiel virksomhed, hver for sig er målt korrekt. Engagementer med realkreditinstitutter og inden- og udenlandske pengeinstitutter, medtages dog kun, når særlige forhold tilsiger dette.
Stk. 2. Opgørelsen efter stk. 1 skal indeholde oplysninger om 1) engagementernes størrelse, 2) eventuelle tilsagte rammer for terminsforretninger og andre forretninger med finansielle instrumenter, 3) indlagte sikkerheder og deres skønnede værdi, 4) om der er nedskrevet på engagementerne, 5) om der i regnskabsåret eller de to foregående regnskabsår har været afskrevet eller nedskrevet på engagementerne, og 6) debitors økonomiske forhold.
Stk. 3. Den eksterne revisions erklæring efter stk. 1, skal omtale de i stk. 2 nævnte oplysninger.
Stk. 4. Revisors samlede vurdering af risikoen på hvert enkelt engagement under hensyntagen til samtlige foreliggende forhold skal oplyses.
Stk. 5. Hvis pengeinstituttet har andre betydelige engagementer, der giver anledning til bemærkninger, skal den eksterne revision afgive en erklæring for disse svarende til den, der afgives efter stk. 1.
Stk. 6. I koncerner, jf. § 1, stk. 2, skal erklæringerne efter stk. 1-5 tillige gives på koncernbasis.
Stk. 7. Den af pengeinstituttet udarbejdede opgørelse efter stk. 1, skal sammen med oplysningerne efter stk. 2 og 3, gengives i revisionsprotokollatet vedrørende årsrapporten.
§ 26.§-link ↗
I realkreditinstitutter, der i henhold til den senest godkendte årsrapport har en balancesum, der overstiger 3 mia. kr., og i det seneste regnskabsår i gennemsnit har haft 50 eller flere fuldtidsansatte, skal der oprettes en intern revision.
Stk. 2. For koncerner finder stk. 1 tilsvarende anvendelse.
Stk. 3. Der skal til den interne revision være knyttet personer, der har de fornødne kvalifikationer til objektivt og uafhængigt af udlånsafdelingens værdiansættelser at efterprøve disse, jf. § 27, stk. 1, nr. 1.
§ 27.§-link ↗
Den interne revision skal i protokollatet vedrørende årsrapporten 1) oplyse, om realkreditlån tilbydes og udbetales og om sikkerheder frigives i overensstemmelse med §§ 3-17 i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v., regler fastsat i medfør heraf og realkreditinstituttets forretningsgange, 2) oplyse, om større samlede engagementer forelægges bestyrelsen i overensstemmelse med instruksen i henhold til § 70 i lov om finansiel virksomhed, 3) gennemgå samtlige realkreditlån til bestyrelsesmedlemmer og direktører i realkreditinstituttet, og virksomheder, hvori den nævnte personkreds er direktør eller bestyrelsesmedlem, 4) gennemgå nye realkreditlån uden offentlig garanti, der i henhold til bestyrelsens instruks til direktionen skal bevilges af bestyrelsen, konverteringer af lån, der overstiger 10 mio. kr., og samtlige andre lånesager. Dette skal ske dels ved gennemgang af de lånesager, hvor belåningsværdien eller instituttets forudsætninger herfor påkalder sig særlig interesse på baggrund af markedsforholdene i det pågældende område for almindelige ejendomme af den pågældende art, dels ved tilfældige, repræsentative stikprøver, og 5) kontrollere, at de oplysninger, som dataregistreres, opfylder Finanstilsynets retningslinier, jf. Finanstilsynets udsøgningssystem.
Stk. 2. Revisionsaftalen skal indeholde nærmere retningslinier for kontrollen efter stk. 1 samt for rapportering af resultaterne heraf til direktion og bestyrelse. Rapporteringen til bestyrelsen skal bl.a. indeholde en redegørelse for stikprøveudvælgelsen og konklusionen på lånesagsgennemgangen samt en særskilt redegørelse for de lånesager, hvor revisionen har fundet, at belåningsværdien burde have været mindre. Rapporteringen gives i protokollatet vedrørende årsrapporten eller sendes til Finanstilsynet i kopi.
Stk. 3. I realkreditinstitutter uden intern revision påhviler opgaverne efter stk. 1-2 den eksterne revision.
§ 28.§-link ↗
Det skal i den eksterne revisions protokollat vedrørende årsrapporten og koncernregnskabet oplyses, om 1) realkreditinstituttet overholder bestemmelserne i § 72 i lov om finansiel virksomhed, 2) realkreditinstituttets værdiansættelse af udlån, herunder den justering af værdien, der finder sted som følge af kreditrisikoen, afspejler det bedste skøn, 3) realkreditinstituttet yder realkreditlån på grundlag af andet end udstedelse af realkreditobligationer og andre værdipapirer, jf. § 1, stk. 1, i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v., 4) realkreditinstituttet anvender midler fremkommet ved værdipapirudstedelse til udlån, og om det placerer overskydende midler fra blokemission i overensstemmelse med § 20 i lov om real-kreditlån og realkreditobligationer m.v., 5) realkreditinstituttet er påført risiko for tab som følge af forskelle mellem indfrielsesvilkårene på eller valutasammensætningen af de i § 21, nr. 3, i lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v., nævnte midler, 6) realkreditinstituttet holder seriereservefondens midler adskilt fra de øvrige midler i instituttet, jf. § 26 stk. 1, lov om realkreditlån og realkreditobligationer m.v., og 7) Realkreditinstituttet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver.
§ 29.§-link ↗
Når der efterfølgende anvendes begreberne forsikringsselskab eller livsforsikringsselskab omfatter disse også tværgående pensionskasser.
§ 30.§-link ↗
I skadesforsikringsselskaber, der i henhold til den senest godkendte årsrapport har en årlig bruttopræmieindtægt på over 2 mia. kr. og i det seneste regnskabsår i gennemsnit har haft 50 eller flere fuldtidsansatte, skal der oprettes en intern revision.
Stk. 2. I livsforsikringsselskaber, der i henhold til den senest godkendte årsrapport enten har en årlig bruttopræmieindtægt på over 2 mia. kr. eller forsikringsmæssige hensættelser, der er større end 30 mia. kr., og i det seneste regnskabsår i gennemsnit har haft 50 eller flere fuldtidsansatte, skal der oprettes en intern revision.
Stk. 3. For koncerner finder stk. 1-2 tilsvarende anvendelse.
§ 31.§-link ↗
Det skal i den eksterne revisions protokollat vedrørende årsrapporten og koncernregnskabet oplyses, om 1) der er en begrundet formodning for, at de forsikringsmæssige hensættelser er opgjort således, at de under hensyntagen til, hvad der med rimelighed kan forudses, er tilstrækkelige til at dække samtlige selskabets forsikringsforpligtelser på balancedagen, men samtidig ikke er større end nødvendigt, og 2) forsikringsselskabet opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler, herunder oplyse om eventuelle bemærkninger efter bekendtgørelse om registrering af aktiver i forsikringsselskaber m.v.
§ 32.§-link ↗
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsrapporten erklære, om de til Finans-tilsynet indberettede opgørelser af kapitalforhold og risici pr. 31. december er opgjort i overensstemmelse med de herfor gældende retningslinjer, jf. Vejledning til indberetningsskemaer til oplysning af kapitalforhold og risici i livs-, skades- og genforsikringsselskaber, tværgående pensions-kasser samt arbejdsskadesselskaber.
§ 33.§-link ↗
Den eksterne revision skal i protokollatet vedrørende årsrapporten for fondsmæglerselskaber oplyse, om 1) fondsmæglerselskabet opbevarer kundens kontante midler i overensstemmelse med § 97, stk. 1, lov om finansiel virksomhed og overholder § 97, stk. 2 i lov om finansiel virksomhed, 2) kunders beholdninger af værdipapirer og lignende holdes adskilt fra selskabets egne værdipapirer og lignende, jf. § 72, stk. 3, i lov om finansiel virksomhed, 3) fondsmæglerselskabet overholder bestemmelserne i § 72 i lov om finansiel virksomhed, 4) fondsmæglerselskabet, hvis det har tilladelse i henhold til § 9, stk. 8, 2. pkt., i lov om finansiel virksomhed og udfører tjenesteydelser med derivatkontrakter, afdækker derivatkontrakterne med andre værdipapirhandlere, 5) fondsmæglerselskabets virksomhed er i overensstemmelse med selskabets tilladelse til at drive fondsmæglervirksomhed, 6) fondsmæglerselskabet driver anden virksomhed end fondsmæglervirksomhed eller hermed accessorisk virksomhed, herunder ved ejerandelsbesiddelse med bestemmende indflydelse, og om denne drift er i overensstemmelse med § 26, stk. 1 i lov om finansiel virksomhed, og 7) fondsmæglerselskabet kan beregne den enkelte indskyders og investors dækkede aktiver.
Stk. 2. Stk. 1 finder tilsvarende anvendelse for investeringsforvaltningsselskaber, der har tilladelse efter § 10, stk. 2, jf. § 9, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed.
§ 34.§-link ↗
Det skal i den eksterne revisions protokollat vedrørende årsrapporten for investeringsforeninger og specialforeninger samt fåmandsforeninger oplyses, om 1) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med i den medfør af § 48, stk. 5, og § 113 i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsordninger m.v. udstedte bekendtgørelse, 2) placeringsreglerne, jf. kapitel 13-14 for investeringsforeninger, jf. kapitel 15 for specialforeninger og § 113 for fåmandsforeninger i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsordninger m.v., overholdes, og 3) foreningen eller en afdeling har været eller er under lovens mindste krav til formuestørrelse, jf. § 4, stk. 7, § 5, stk. 7, og § 111, stk. 6, i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsordninger m.v.
§ 35.§-link ↗
Det skal i den eksterne revisions protokollat vedrørende årsrapporten for hedgeforeninger, som er omfattet af § 114 a, stk. 1 eller stk. 2, i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsforeninger m.v. oplyses, om 1) beregningerne af emissions- og indløsningskursen foretages i overensstemmelse med i den medfør af § 48, stk. 5, og § 114 f i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsordninger m.v. udstedte bekendtgørelse, og 2) foreningen eller en afdeling har været eller er under lovens mindste krav til formuestørrelse, jf. § 114 a, stk. 6, i lov om investeringsforeninger og specialforeninger samt andre kollektive investeringsforeninger m.v.
§ 36.§-link ↗
I protokollatet vedrørende årsrapporten for investeringsforeninger og specialforeninger samt fåmandsforeninger og hedgeforeninger skal der ikke gives de i § 6, stk. 1, nr. 2 og 3, nævnte erklæringer.
§ 37.§-link ↗
Overtrædelse af §§ 2-6, § 8, 2. pkt., § 9, stk. 2, § 10, stk. 1, 1. og 2. pkt., og stk. 2, 3 og 7, §§ 11-15, § 16, stk. 1, og §§ 17-36 straffes med bøde.
Stk. 2. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
§ 38.§-link ↗
Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2006 og har virkning for det regnskabsår, der påbegyndes den 1. januar 2005 eller senere. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 1324 af 14. december 2004 om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder og finansielle koncerner.
Stk. 2. Bestemmelserne i § 10, stk. 2-3, gælder for personer, der tiltræder en stilling som revisionschef, som stedfortræder for revisionschefen eller vicerevisionschef efter den 1. januar 1999.