§ 1.§-link ↗
Bekendtgørelsen omfatter revisors arbejde om afgivelse af erklæring på den årsopgørelse, der efter stk. 2 udarbejdes af Energistyrelsen, om de månedligt indberettede oplysninger om varebevægelser og ultimobeholdninger, som indberettes af lagringspligtige virksomheder og Foreningen Danske Olieberedskabslagre (FDO). Denne revisorerklæring afgives i henhold til § 17 i bekendtgørelse nr. 318 af 12. maj 2005 om pligtige lagre af mineralolie og mineralolieprodukter.
Stk. 2. Revisors erklæring afgives på en årsopgørelse, der er udarbejdet af Energistyrelsen, og som indeholder de relevante data, der for den pågældende periode er indberettet af virksomheden til Energistyrelsen.
Stk. 3. Revisors erklæring på årsopgørelsen skal afgives af en godkendt og uafhængig revisor, jf. lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomhed, og skal være udformet med høj grad af sikkerhed i overensstemmelse med standarderklæringen i bilag 1 eller i tilfælde af forbehold i overensstemmelse med standarderklæringen i bilag 2.
§ 2.§-link ↗
I denne bekendtgørelse forstås ved følgende: 1) Produktkategorier: Grupper af forskellige mineralolieprodukter, som håndteres samlet inden for den enkelte kategori, jf. § 2, stk. 2, i bekendtgørelse nr. 318 af 12. maj 2005 om pligtige lagre af mineralolie og mineralolieprodukter. 2) Ultimobeholdning: Den lagringspligtige virksomheds beholdning ved månedens afslutning af de enkelte produktkategorier og mineralolie, der ligger på lagersteder, som virksomheden selv ejer eller disponerer over. 3) Egenbeholdning: Den lagringspligtige virksomheds ultimobeholdning af de enkelte produktkategorier og mineralolie, korrigeret med gæld og tilgodehavende i forhold til andre lagringspligtige virksomheder og FDO.
§ 3.§-link ↗
I forbindelse med revisors erklæring på årsopgørelsen skal revisor foretage de arbejdshandlinger, som fremgår af stk. 2-8.
Stk. 2. Revisor skal påse, at der hos den lagringspligtige virksomhed for hver måned foreligger en eller flere opgørelser, attesteret og godkendt af virksomheden og baseret på virksomhedens lager- eller finansbogholderi. Opgørelserne skal omfatte 1) de produktkategorier og mineralolie, som er relevante for virksomheden, og de varebevægelser, som fremgår af årsopgørelsen, jf. § 1, stk. 2, og 2) egenbeholdninger for de produktkategorier og mineralolie, der er relevante for virksomheden, og som fremgår af årsopgørelsen, jf. § 1, stk. 2.
Stk. 3. Revisor skal påse, at virksomhedens opgørelser efter stk. 2 er i overensstemmelse med virksomhedens indberetninger til Energistyrelsen.
Stk. 4. Revisor skal for de relevante produktkategorier og mineralolie påse, 1) at der foreligger dokumentation for virksomhedens månedlige indberetninger til Energistyrelsen, herunder også eventuelle korrektionsbilag, 2) at der er overensstemmelse mellem de faktiske månedlige varebevægelser og de varebevægelser, som fremgår af årsopgørelsen, jf. § 1, stk. 2, og 3) at der er overensstemmelse mellem de faktiske månedlige egenbeholdninger og de egenbeholdninger, som fremgår af årsopgørelsen, jf. § 1, stk. 2.
Stk. 5. Revisor skal påse, at der for korrektioner af de månedlige indberetninger foreligger dokumentation i form af korrektionsbilag, som også beskriver årsagen til korrektionen. Hvis antallet af korrektioner har et væsentligt omfang, eller hvis korrektionernes indhold er af væsentlig karakter, skal revisor skriftligt redegøre herfor over for virksomheden. Redegørelsen skal også omfatte revisors forslag til forbedringer af virksomhedens forretningsgange for fremover at begrænse sådanne korrektioner.
Stk. 6. Revisor skal påse, at virksomheden har en skriftlig beskrivelse af forretningsgange, herunder interne kontroller, for lagerføring og varebevægelser af mineralolie og mineralolieprodukter. Beskrivelsen skal bl.a. indeholde principper for kontering og registrering af bevægelser samt afstemning af månedlige opgørelser og procedurer for egenkontrol ved sammenligning med tidligere måneder og år.
Stk. 7. Revisor skal foretage en gennemgang af forretningsgangene for at sikre, at disse følges af virksomheden, og at de løbende tilpasses for at begrænse antallet af korrektioner mest muligt.
Stk. 8. På grundlag af arbejdet efter stk. 2-7 skal revisor foretage en vurdering af, om forretningsgangene er tilstrækkelige til, at virksomheden kan opfylde sin forpligtelse til at fremsende korrekte og rettidige månedlige indberetninger. Såfremt revisor vurderer, at forretningsgangene ikke er tilstrækkelige hertil, skal revisor udarbejde en skriftlig vurdering herom til virksomheden.
§ 4.§-link ↗
Såfremt revisor i revisorerklæringen efter § 1, stk. 3, tager forbehold eller afgiver supplerende oplysninger, skal revisor sammen med revisorerklæringen til Energistyrelsen fremsende en redegørelse eller revisionsberetning med nærmere angivelse og uddybning af de forhold, som er grundlaget for forbeholdet eller de supplerende oplysninger. Denne redegørelse kan være i form af en udskrift fra revisionsprotokollen.
§ 5.§-link ↗
§§ 1-4 gælder tilsvarende for FDO.
§ 6.§-link ↗
Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2012 og finder anvendelse for årsopgørelser fra og med referenceåret (kalenderåret) 2012.