§ 1.§-link ↗
Kapitlerne 2 og 3 finder anvendelse på konkrete sager, hvor skatteministeren kan træffe afgørelse. Kapitlerne 2 og 3 finder endvidere anvendelse i de tilfælde, der er nævnt i skattestyrelseslovens § 17, stk. 3, 1. pkt. Stk. 2. Kapitel 3 finder anvendelse i de tilfælde, der er nævnt i skattestyrelseslovens § 17, stk. 3, 2. pkt. Stk. 3. Kapitel 3 finder ikke anvendelse på afgørelser, der efter lov kan påklages til Landsskatteretten.
§ 2.§-link ↗
Den lokale told- og skatteregion bemyndiges til at træffe afgørelse i 1. instans med undtagelse af de i stk. 2 og 3, samt §§ 3-15 og § 25 nævnte tilfælde. Stk. 2. Skatteforvaltningerne i henholdsvis Københavns og Frederiksberg kommuner bemyndiges til indenfor hver deres område at træffe afgørelse i 1. instans i de i stk. 1 nævnte tilfælde. Undtaget herfra er dog afgørelser vedrørende: 1) Told- og afgiftslovgivningen. 2) Lov om en arbejdsmarkedsfond. 3) Arbejdsgiverkontrollen. 4) Sager om inddrivelse, henstand og eftergivelse af A-skatter og selskabsskat. Stk. 3. Når særlige omstændigheder taler derfor, kan direktøren for Told- og Skattestyrelsen i de i stk. 1 og 2 nævnte tilfælde bemyndige en enkelt eller enkelte told- og skatteregioner til at træffe afgørelse i 1. instans i alle sager på et bestemt sagsområde, jf. senest Told- og Skattestyrelsens cirkulære 1999-27.
§ 3.§-link ↗
Den lokale told- og skatteregion samt skatteforvaltningerne i henholdsvis Københavns og Frederiksberg kommuner bemyndiges til, når de er skatteansættende myndighed for det modtagende selskab, i 1. instans at imødekomme anmodninger efter fusionsskatteloven, § 3, § 4, stk. 1 og 2, og § 13, stk. 4, samt § 6, stk. 6, for så vidt angår fusioner omfattet af kapitel 1 eller 2 i fusionsskatteloven. Kan anmodningen ikke imødekommes, eller kan den kun imødekommes på vilkår, oversendes sagen til afgørelse i Told- og Skattestyrelsen efter § 11, stk. 1, nr. 2, med en begrundet indstilling til anmodningens afgørelse. Told- og skatteregioner
§ 4.§-link ↗
Den lokale told- og skatteregion bemyndiges til at træffe afgørelse i 1. instans efter aktieavancebeskatningsloven, § 13, stk. 1 og 3, bortset fra sager, der vedrører principielle spørgsmål, og sager, hvor der ikke er skabt en praksis. Kan regionen ikke træffe afgørelse i sagen, oversendes sagen til afgørelse i Told- og Skattestyrelsen efter § 11, stk. 1, nr. 2, med en begrundet indstilling til sagens afgørelse. Told- og skatteregioner, der fører tilsyn med ejendomsvurderingen
§ 5.§-link ↗
Den lokale told- og skatteregion, der varetager tilsynet med ejendomsvurderingen i en skyldkreds, jf. kapitel 2 i bekendtgørelse om lov om vurdering af landets faste ejendomme, bemyndiges efter indstilling fra Ligningsrådet til at optage vurderinger af ejendomme i skyldkredsen til revision efter skattestyrelsesloven, § 19, stk. 1, 1. pkt. Det gælder dog ikke i det omfang Told- og Skattestyrelsen i samråd med Ligningsrådets formand udtager sådanne sager til forelæggelse for Ligningsrådet. Stk. 2. Disse told- og skatteregioner bemyndiges endvidere til at afgive erklæring efter ejendomsavancebeskatningsloven , § 8, stk. 1, nr. 3. Enkelte told- og skatteregioner
§ 6.§-link ↗
Følgende told- og skatteregioner bemyndiges til at træffe afgørelser i 1. instans i alle sager efter de anførte bestemmelser eller myndighedsbetegnelser: 1) Told- og Skatteregion Esbjerg: a) Kulbrinteopkrævningsloven, § 2, stk. 2. Bemyndigelsen omfatter ikke sager vedrørende principielle spørgsmål og sager, hvor der ikke er skabt en praksis, jf. § 11, stk. 1, nr. 2, 2. pkt. b) Kulbrinteskatteloven, § 21, stk. 2 og 4, for så vidt angår opkrævning af indeholdt skat. 2) Told- og Skatteregion Frederiksberg: a) Sømandsfradragsloven, § 5, stk. 1. 3) Told- og Skatteregion Høje-Taastrup: a) Stempelafgiftsloven, som afgiftsmyndighed. b) Tinglysningsafgiftsloven, som afgiftsmyndighed. 4) Told- og Skatteregion Maribo: a) Ligningsloven, § 14 C, for så vidt angår opkrævning af afgift. b) Pensionsbeskatningsloven, § 14 A, § 18 A, stk. 3, § 25, § 28, § 29 A, § 29 B, § 30, § 40 A, § 41, stk. 4-6, og § 42, stk. 2, for så vidt angår opkrævning af afgift. c) Realrenteafgiftsloven, for så vidt angår opkrævning af afgift. d) Pensionsafkastbeskatningsloven, for så vidt angår opkrævning af skat. 5) Told- og Skatteregion Nærum: a) Boafgiftsloven, § 3, stk. 2, jf. § 14 i bekendtgørelse om boafgifter og gaveafgifter m.v., og den dermed forbundne løbende kontrol. b) Ligningsloven, § 8 A, stk. 2, § 12, stk. 3. 6) Told- og Skatteregion Sønderborg: a) Momsloven, § 45, stk. 1, 3 og 4, jf. 8. og 13. momsdirektiv, for så vidt angår afgørelser om tilbagebetaling af afgift. b) Skattekontrolloven, § 11 A, stk. 6 og 7, § 11 B, stk. 6 og 7, og § 11 C, stk. 5 og 6. Toldcentre
§ 7.§-link ↗
Toldcentrene bemyndiges til at træffe afgørelse i 1. instans på følgende områder, bortset fra afgørelser vedrørende virksomhedsregistrering, betaling og inddrivelse: 1) Toldloven. 2) Momsloven, § 12, § 26, § 32, stk. 1-3, samt § 32, stk. 4, bortset fra afgørelser om afgiftsoplag efter § 11 a, § 36, § 46, stk. 4, og § 61. 3) Andre afgiftslove, i det omfang den pågældende lov henviser til, at de regler, der er nævnt i nr. 1 eller 2, finder anvendelse. Stk. 2. Når særlige omstændigheder taler derfor, kan direktøren for Told- og Skattestyrelsen i de i stk. 1 nævnte tilfælde bemyndige et enkelt eller enkelte toldcentre til at træffe afgørelse i 1. instans i alle sager på et bestemt sagsområde, jf. senest Told- og Skattestyrelsens cirkulære 1999-27. De kommunale skattemyndigheder
§ 8.§-link ↗
Den kommunale skattemyndighed bemyndiges til at træffe afgørelse i 1. instans efter følgende bestemmelser vedrørende skattepligtige fysiske personer og dødsboer: 1) Afskrivningsloven, § 5, stk. 6, § 6, stk. 3, § 8, stk. 2, § 24, stk. 2, § 30, stk. 1, § 36, § 51 og § 52, stk. 2. 2) Ejendomsavancebeskatningsloven, § 10, stk. 2, og § 12, stk. 1 og 4. 3) Etableringskontoloven, § 8, stk. 2. 4) Frigørelsesafgiftsloven, § 6, stk. 1, og § 7, stk. 4. 5) Husdyrbeskatningsloven, § 5, stk. 2. 6) Investeringsfondsloven, § 5, stk. 1, og § 6, stk. 2. 7) Kildeskatteloven, § 22, stk. 2 og 3, § 52, stk. 2, sidste pkt., § 53, stk. 4, § 73, stk. 1, 1. pkt., § 73, stk. 6, 1. pkt., § 89 og § 89 A, stk. 1. 8) Konkursskatteloven, § 14 og § 15, stk. 3. Afgørelsen træffes af den kommune, som forskudsregistrerer skyldneren for det indkomstår, hvori konkursdekretet afsiges. 9) Kursgevinstloven, § 25, stk. 2 og 3, medmindre der er tale om en selvstændig erhvervsvirksomhed med flere ejere som nævnt i ligningslovens § 29. 10) Ligningsloven, § 16 A, stk. 2 og 3, og § 16 B, stk. 2. 11) Pensionsbeskatningsloven, 19 E og § 21 A, stk. 2. 12) Skattekontrolloven, § 4, stk. 4, og § 5, stk. 1 og 2. 13) Skattestyrelsesloven, § 37 C. 14) Varelagerloven, § 7, stk. 2. 15) Virksomhedsgodtgørelsesloven, § 1, stk. 1-3. Kommunerne
§ 9.§-link ↗
Kommunen bemyndiges til at opkræve og inddrive bøder, der efter § 20 i skattekontrolloven er pålagt fysiske personer eller dødsboer, bortset fra tilfælde, hvor bøden opkræves sammen med en bøde for overtrædelse af momsloven, arbejdsmarkedsfondsloven eller kildeskatteloven. Stk. 2. Kommunen bemyndiges endvidere til at give fysiske personer og dødsboer henstand efter § 22 med betaling af skat i forbindelse med klage. Stk. 3. Kommunen bemyndiges til i forbindelse med opkrævning og inddrivelse at træffe afgørelse om forældelse af indkomst- og formueskat vedrørende fysiske personer og dødsboer i det omfang, afgørelse herom ikke er truffet af en anden myndighed. De selskabslignende myndigheder
§ 10.§-link ↗
Den skattemyndighed, der efter skattestyrelseslovens § 12 A eller efter denne bekendtgørelses § 23 eller § 24 foretager skatteansættelsen af juridiske personer bortset fra dødsboer, bemyndiges til at træffe afgørelse i 1. instans vedrørende sådanne skattepligtige efter følgende bestemmelser: 1) Denne bekendtgørelse, § 8, stk. 1, nr. 1, 2, 4, 5, 8-10 og 12-14, og § 22. 2) Fondsbeskatningsloven, § 4, stk. 7-9, og § 15, stk. 3, nr. 3. 3) Selskabsskatteloven, § 5, stk. 3, § 10, stk. 2, og § 17, stk. 2. 4) Virksomhedsomdannelsesloven, § 3, stk. 3. Told- og Skattestyrelsen
§ 11.§-link ↗
Told- og Skattestyrelsen bemyndiges til at træffe afgørelse i 1. instans efter følgende bestemmelser: 1) Bekendtgørelse om børneopsparingskonti, § 4, stk. 5. 2) Afgørelser som nævnt i denne bekendtgørelse, § 3, 2. pkt., og § 4, 2. pkt. Endvidere afgørelser som nævnt i § 6, nr. 1, litra a, 2. pkt. 3) Fusionsskatteloven, § 8, stk. 6, § 15, stk. 6, § 15 b, stk. 1, 2 og 6, og § 15 d, stk. 2 og 3, samt § 6, stk. 6, for så vidt angår dispositioner omfattet af kapitel 3-5 i fusionsskatteloven. Endvidere fusionsskatteloven, § 15, stk. 1, § 15 a, stk. 1, og § 15 c, stk. 1. 4) Kildeskattebekendtgørelsen, § 10 og § 15. 5) Kulbrinteopkrævningsloven, § 2, stk. 1. 6) Kursgevinstloven, § 25, stk. 5, og § 33, stk. 2. Endvidere § 25, stk. 2, 3. pkt., og § 25, stk. 3, 3. pkt., hvis der er tale om en selvstændig erhvervsvirksomhed med flere ejere som nævnt i ligningslovens § 29. 7) Pensionsafkastbeskatningsloven, § 29, stk. 4. 8) Pensionsbeskatningsloven, § 6, § 11 A, stk. 1, nr. 1, og § 12, stk. 1, nr. 1. 9) Realrenteafgiftsloven, § 20, stk. 4. 10) Selskabsskatteloven, § 12. 11) Skattestyrelsesloven, § 35, stk. 1, nr. 9, i sager, hvor en eventuel fejl er begået af Told- og Skattestyrelsen eller Ligningsrådet som skatteansættende myndighed. Stk. 2. Told- og Skattestyrelsen bemyndiges til, ud over hvad der følger af § 10, at træffe afgørelse i 1. instans efter følgende bestemmelser vedrørende juridiske personer bortset fra dødsboer, der efter bestemmelse af direktøren for Told- og Skattestyrelsen efter § 24 skal lignes af Told- og Skattestyrelsen: 1) Konkursskatteloven, § 20, stk. 1. 2) Selskabsskatteloven, § 3, stk. 4, § 5 A, stk. 2, sidste pkt., og § 7, sidste pkt. 3) Skattekontrolloven, § 9. 4) Skattestyrelsesloven, § 4, stk. 2. Stk. 3. Told- og Skattestyrelsen bemyndiges til at træffe afgørelse efter dobbeltbeskatningsoverenskomster som »den kompetente myndighed« i konkrete sager. Stk. 4. Told- og Skattestyrelsen bemyndiges til som sekretariat for Ligningsrådet at træffe afgørelse om aktindsigt i Ligningsrådssager. Stk. 5. Efter indstilling fra Ligningsrådet bemyndiges Told- og Skattestyrelsen til at træffe afgørelse i 1. instans efter pensionsafkastbeskatningsloven , § 27, stk. 1 og 7, og § 29, stk. 1, og efter realrenteafgiftsloven , § 18, stk. 1 og 7, og § 20, stk. 1, hvis Told- og Skattestyrelsen og den skattepligtige/pengeinstituttet er enige om ansættelsen, bortset fra sager, der vedrører principielle spørgsmål. Ligningsrådet
§ 12.§-link ↗
Ligningsrådet bemyndiges til at træffe afgørelse efter ligningsloven, § 8 B, stk. 1. Skatteministeren
§ 13.§-link ↗
Skatteministeren træffer afgørelse efter kulbrinteskatteloven, § 17, stk. 4. Skifteretterne
§ 14.§-link ↗
Skifteretterne bemyndiges til at træffe afgørelse i 1. instans om: 1) Boafgiftsloven, § 3, stk. 2, jf. § 15 i bekendtgørelse om boafgifter og gaveafgifter m.v. 2) Udsættelse med betaling af boafgift, på de betingelser, der er nævnt i § 12 i bekendtgørelse om boafgifter og gaveafgifter m.v. Afgørelser om forrentning
§ 15.§-link ↗
Den myndighed, der skal opfylde et tilbagebetalingskrav, bemyndiges til at træffe afgørelse i 1. instans om beregning og udbetaling af renter efter cirkulære nr. 157 af 14. oktober 1987 om forrentning af visse tilbagebetalingsbeløb.
§ 16.§-link ↗
Fristen for klage som nævnt i §§ 17-20 er, for så vidt andet ikke er bestemt, 3 måneder. Klage til told- og skatteregioner
§ 17.§-link ↗
Den lokale told- og skatteregion bemyndiges til, med den i stk. 2 nævnte undtagelse, at afgøre klager over: 1) Afgørelser truffet af en kommunal skattemyndighed efter § 8, § 10 eller § 15. Dette gælder dog ikke afgørelser som nævnt i § 1, stk. 3, og afgørelser der kan påklages efter § 19, stk. 1. 2) Afgørelser truffet af en kommune efter § 9. 3) Kommunale myndigheders sagsbehandling i de under nr. 1 og 2 nævnte sager. 4) Afgørelser om aktindsigt, der er truffet af en kommunal skattemyndighed eller et skatteankenævn. Det samme gælder afgørelser om aktindsigt, der er truffet af Københavns eller Frederiksberg kommuner efter § 2, stk. 2. Stk. 2. Klager som nævnt i stk. 1 over Københavns Kommune afgøres af Told- og Skatteregion København. Stk. 3. Den i § 5 nævnte lokale told- og skatteregion bemyndiges til at afgøre klager over afgørelser om aktindsigt, der er truffet af et vurderingsråd eller et skyldråd. Klage til Told- og Skattestyrelsen
§ 18.§-link ↗
Told- og Skattestyrelsen bemyndiges til at afgøre klager over: 1) Afgørelser truffet af en told- og skatteregion, et toldcenter eller af skatteforvaltningerne i henholdsvis Københavns og Frederiksberg kommuner efter § 2, § 4, § 5, stk. 2, § 6, § 7, § 10, § 15 eller § 22. Dette gælder dog ikke afgørelser som nævnt i § 1, stk. 3, og afgørelser der kan påklages efter § 17, stk. 1, nr. 1, eller § 19, stk. 1. 2) Told- og skatteregioners og toldcentres sagsbehandling i sager som nævnt i §§ 2-7, § 10, § 15, § 17 og § 22. 3) Københavns og Frederiksberg kommuners sagsbehandling i sager som nævnt i § 2, stk. 2, § 3, § 15 og § 22. Dette gælder dog ikke forhold, der kan påklages efter § 17, stk. 1, nr. 3. 4) Afgørelser om aktindsigt, der er truffet af en told- og skatteregion eller et toldcenter. Dette gælder dog ikke afgørelser efter § 17, stk. 1, nr. 4, eller § 17, stk. 3. 5) Afgørelser efter registreringsafgiftsloven, § 13, stk. 1, sidste pkt., for så vidt angår spørgsmål om overholdelse af de af skatteministeren fastsatte bestemmelser om vurderingsmænds virke. Klage til Ligningsrådet mv.
§ 19.§-link ↗
Følgende afgørelser kan påklages til Ligningsrådet: 1) Afgørelser efter § 8, stk. 1, nr. 1, og § 10, stk. 1, nr. 1, vedrørende afskrivningsloven, § 52, stk. 2. 2) Afgørelser efter § 8, stk. 1, nr. 5, og § 10, stk. 1, nr. 1, vedrørende husdyrbeskatningsloven, § 5, stk. 2. 3) Afgørelser efter § 8, stk. 1, nr. 13, og § 10, stk. 1, nr. 1, vedrørende skattestyrelsesloven, § 37 C. 4) Afgørelser efter § 8, stk. 1, nr. 14, og § 10, stk. 1, nr. 1, vedrørende varelagerloven, § 7, stk. 2. 5) Afgørelser efter § 10, stk. 1, nr. 2, vedrørende fondsbeskatningsloven, § 4, stk. 8. 6) Afgørelser truffet af Told- og Skattestyrelsen efter § 10 eller § 11, stk. 2. Stk. 2. Ligningsrådet kan fastsætte generelle regler for administration af de i stk. 1, nr. 1-5, nævnte bestemmelser i afskrivningsloven, husdyrbeskatningsloven, skattestyrelsesloven, varelagerloven og fondsbeskatningsloven. Klage til Landsskatteretten
§ 20.§-link ↗
Følgende afgørelser kan påklages til Landsskatteretten: 1) Afgørelser efter § 5, stk. 1. 2) Afgørelser om bindende forhåndsbesked efter skattestyrelsesloven, § 20 A, truffet af Told- og Skattestyrelsen eller en told- og skatteregion efter bemyndigelse fra Ligningsrådet efter skattestyrelseslovens § 17, stk. 3, 2. pkt. 3) Afgørelser efter § 11, stk. 5. Afgørelser, der ikke kan påklages administrativt
§ 21.§-link ↗
Følgende afgørelser kan ikke påklages til anden administrativ myndighed: 1) Afgørelser truffet af en skatteansættende myndighed efter § 8, stk. 1, nr. 12, eller § 10, stk. 1, nr. 1, vedrørende skattekontrollovens § 4, stk. 4. 2) Afgørelser truffet af en told- og skatteregion efter § 17. Dette gælder dog ikke afgørelser, der kan påklages efter § 18, nr. 2. 3) Afgørelser truffet af Told- og Skattestyrelsen efter § 11, stk. 1, nr. 1, § 11, stk. 1, nr. 2, 1. pkt., § 11, stk. 1, nr. 3, 1. pkt., § 11, stk. 1, nr. 4 eller 6-11, § 11, stk. 3 eller 4, § 15 eller § 18, eller efter bogføringslovens § 1, stk. 2. Endvidere afgørelser om aktindsigt, truffet af Told- og Skattestyrelsen i 1. instans. 4) Afgørelser truffet af Ligningsrådet efter § 12 eller § 19, stk. 1. 5) Afgørelser truffet af Landsskatteretten efter § 20. 6) Afgørelser truffet af skatteministeren efter § 13.
§ 22.§-link ↗
Der kan efter ansøgning gives henstand med betaling af den del af en skat, arbejdsmarkedsbidrag, told, moms eller afgift i øvrigt, som klagen over opgørelsen vedrører. For afgørelser efter toldlovgivningen gælder dog artikel 244 i Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 af 12. oktober 1992 om indførelse af en EF-toldkodeks. Stk. 2. Det er en betingelse for henstand, at det beløb, der søges henstand for, opkræves særskilt. Der gives ikke henstand med beløb, der efter kildeskattelovens § 61, stk. 3, overføres som tilsvar for det efterfølgende år (indregnet restskat). Stk. 3. Henstand i forbindelse med klage over en skatteansættelse omfatter tillige eventuelle afledte krav på arbejdsmarkedsbidrag. Stk. 4. Henstand kan ikke gives for et tidsrum over 4 år. Henstand kan forlænges efter fornyet ansøgning. Henstand gives i øvrigt for det tidsrum, hvor klagesagen er under behandling i det administrative klagesystem. Indbringes en administrativ afgørelse for domstolene eller ankes en dom, skal der indgives ny ansøgning om henstand. Stk. 5. Henstand kan gøres betinget af sikkerhedsstillelse for henstandsbeløbet, hvis det skønnes, at meddelelse af henstand vil indebære, at muligheden for senere at inddrive kravet forringes. Stk. 6. Der kan i henstandsbevillingen tages forbehold for modregning i henstandsbeløbet for krav, som klageren måtte få mod det offentlige. Stk. 7. Henstand betinges af, at henstandsbeløbet forrentes med rentesatsen i den pågældende lov fra de i samme lov definerede forfaldstidspunkter. Henstand omfatter også rente samt eventuelt allerede påløbne renter.
§ 23.§-link ↗
Direktøren for Told- og Skattestyrelsen bemyndiges efter skattestyrelseslovens § 38, stk. 3, til at indgå aftale med en kommunalbestyrelse om udførelse af ligning af juridiske personer bortset fra dødsboer, med dertil hørende administrative opgaver. Tilsyn med aftalens opfyldelse udøves af Told- og Skattestyrelsen eller den told- og skatteregion, som kommunen hører under. Stk. 2. Ligning efter aftale foretages ikke af kommunalbestyrelsen, men som anden kommunal ligning af den kommunale skattemyndighed i den pågældende kommune, jf. skattestyrelseslovens § 1. Ligning foretages på vegne af den told- og skatteregion, hvor den skattepligtige er hjemmehørende. Den pågældende told- og skatteregion eller Told- og Skattestyrelsen skal udøve tilsyn med den kommunale ligning efter tilsvarende regler som gælder efter skattestyrelseslovens § 14, og regionen, henholdsvis Told- og Skattestyrelsen, kan herunder revidere en skatteansættelse foretaget af kommunen. Kommunens skatteansættelser efter ligningsaftalen kan administrativt kun påklages til Landsskatteretten. Ligning i Told- og Skattestyrelsen
§ 24.§-link ↗
Direktøren for Told- og Skattestyrelsen kan bestemme, at nærmere angivne juridiske personer bortset fra dødsboer, skal lignes af Told- og Skattestyrelsen. Dette gælder dog ikke skattepligtige, hvorom der efter § 23 er indgået en ligningsaftale.
§ 25.§-link ↗
Bekendtgørelsen træder i kraft den 13. maj 2000. Stk. 2. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 1070 af 17. december 1999 om sagsudlægning. Stk. 3. Bestemmelserne i § 3, stk. 1, nr. 5, jf. § 12 i bekendtgørelse nr. 514 af 16. juni 1994, hvorefter den kommunale skattemyndighed er bemyndiget til at træffe afgørelse som 1. instans efter tidligere års finanslove, § 38, tekstanmærkning 50, 51, 51 G, 51 J, 51 K, finder fortsat anvendelse. Stk. 4. Bemyndigelserne i § 2, § 4, § 5 og § 11 i bekendtgørelse nr. 514 af 16. juni 1994 til de statslige told- og skattemyndigheder, skifteretter, bobestyrere, statsamter og Overpræsidiet i København til at træffe afgørelse efter arveafgiftsloven finder fortsat anvendelse for konkrete sager, der afgøres efter den nævnte lov, jf. herved ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelserne i kapitel 11 i boafgiftsloven.