§ 1.§-link ↗
(* 1) Af følgende varer svares afgift til statskassen:
§ 2.§-link ↗
Afgiften udgør 12 kr. 50 øre pr. kg af den afgiftspligtige vægt.
Stk. 2. Den afgiftspligtige vægt er varernes nettovægt. Registrerede virksomheder
§ 3.§-link ↗
(* 3) Erhvervsmæssig fremstilling af de i § 1, stk. 1, nævnte varer må kun finde sted i virksomheder, som er registreret hos de statslige told- og skattemyndigheder.
Stk. 2. Den, der erhvervsmæssigt fremstiller overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til varer, der fremstilles i virksomheden og ikke er afgiftspligtige efter denne lov, skal anmelde fremstillingen af overtræk til registrering hos de statslige told- og skattemyndigheder, medmindre fremstillingen alene består i, at der til indkøbt afgiftsberigtiget overtræk tilsættes yderligere fedtstoffer (kokosolie o.lign.).
Stk. 3. Virksomheder, der afsætter afgiftsfri varer med overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor udelukkende fra egne detailudsalg, kan af de statslige told- og skattemyndigheder fritages for registrering efter stk. 2, når antallet af udsalg ikke overstiger 3.
Stk. 4. Forinden registrering sker, skal virksomhedens lokaler være godkendt af de statslige told- og skattemyndigheder. Godkendelse kan nægtes eller tilbagekaldes, hvis lokalerne er indrettet på en sådan måde, at de statslige told- og skattemyndigheders kontrol efter § 23 ikke kan udføres på rimelig måde. Tilbagekaldes godkendelsen, bortfalder registreringen.
Stk. 5. Til de registrerede virksomheder udstedes et bevis for registreringen.
§ 4.§-link ↗
(* 3) Virksomheder, der driver mellemhandel med afgiftspligtige varer, og virksomheder, der afsætter afgiftspligtige varer fra 6 eller flere detailudsalg, som ejes af virksomheden, kan anmelde virksomheden til registrering hos de statslige told- og skattemyndigheder.
Stk. 2. Til de registrerede virksomheder udstedes et bevis for registreringen.
§ 5.§-link ↗
(* 4) Registrerede virksomheder er berettiget til fra udlandet eller fra registrerede virksomheder at modtage afgiftspligtige varer, uden at afgiften er berigtiget, såfremt varerne er bestemt til:
§ 6.§-link ↗
I virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 1, opgøres den afgiftspligtige vægt for en afgiftsperiode på grundlag af udleveringen fra virksomhedens godkendte lokaler i perioden af varer, som er fremstillet af virksomheden eller tilført virksomheden efter § 5, uden at afgiften er berigtiget. Såfremt den tilstedeværende beholdning af varer, der er fremstillet af virksomheden eller tilført denne til videresalg, er mindre end forskellen mellem mængden af de fremstillede eller således tilførte varer og mængden af de udleverede varer, medregnes det manglende kvantum i udleveringen.
Stk. 2. (* 3) I virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 2, foretages opgørelsen af den afgiftspligtige vægt på grundlag af mængden af færdigfremstillet overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor i afgiftsperioden. De statslige told- og skattemyndigheder vil dog kunne tillade, at opgørelsen sker på grundlag af mængden af det overtræk, der er anvendt til de af virksomheden udleverede afgiftsfri varer.
§ 7.§-link ↗
I virksomheder, der er registreret efter § 4, opgøres den afgiftspligtige vægt for en afgiftsperiode på grundlag af tilgangen til virksomheden i perioden af varer, som er tilført virksomheden efter § 5, uden at afgiften er berigtiget.
Stk. 2. (* 3) Virksomheder, hvis salg af afgiftspligtige varer uden berigtigelse af afgift udgør mere end halvdelen af det samlede salg af afgiftspligtige varer beregnet efter engrosværdien, kan af de statslige told- og skattemyndigheder få tilladelse til at opgøre den afgiftspligtige vægt efter reglerne i § 6. Tilladelsen er betinget af, at virksomhedens lokaler kan godkendes af de statslige told- og skattemyndigheder.
§ 8.§-link ↗
(* 4) I den afgiftspligtige vægt, opgjort efter § 6 og § 7, fradrages:
§ 9.§-link ↗
(* 4) Skatteministeren kan godtgøre afgift af varer, der anvendes til fremstilling af afgiftsfri varer, som leveres til udlandet. Afgiftsbeløb på under 50 kr. udbetales ikke.
Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte regler om afgiftsfrihed for varer, der af registrerede virksomheder leveres til de i toldlovens § 22 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. samt de hertil knyttede personer.
Stk. 3. Skatteministeren kan, når forholdene taler derfor, tillade, at afgiftspligtige varer fritages for afgift, når de anvendes til fremstilling af varer, som ikke er omfattet af afgiftspligten, og som ikke ved modtagelse fra udlandet ville være afgiftspligtige efter kapitel 3.
Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte regler om godtgørelse af afgift for varer, der leveres til udlandet. Afgift af varer, der modtages fra udlandet
§ 10.§-link ↗
(* 4) Der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EF eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EF-landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en registreret virksomhed eller er fritaget efter § 11. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 8, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. For varer, der indføres af en virksomhed registreret efter § 82 i toldloven, finder reglerne i § 10 a tilsvarende anvendelse.
§ 10 a.§-link ↗
(* 4) I andre tilfælde svares afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet, medmindre varerne modtages efter reglerne i § 5 eller er omfattet af § 11. Erhvervsdrivende varemodtagere skal, inden varerne afsendes fra udlandet, anmelde sig hos de statslige told- og skattemyndigheder. Anmeldelsen er gældende for 5 år.
Stk. 2. De i stk. 1 nævnte erhvervsdrivende varemodtagere skal efter udløbet af hver måned og senest den 15. i den følgende måned til de statslige told- og skattemyndigheder angive mængden af de varer, virksomheden har modtaget i måneden. Andre varemodtagere skal angive ved modtagelsen. Angivelsen skal være underskrevet af varemodtageren.
Stk. 3. Afgiften skal indbetales til de statslige told- og skattemyndigheder senest samtidig med indsendelse af den i stk. 2 nævnte angivelse. Udgør afgiften under 50 kr., kan indbetaling af beløbet undlades.
Stk. 4. Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 50 kr.
Stk. 5. De statslige told- og skattemyndigheder kan pålægge en virksomhed, der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse. De statslige told- og skattemyndigheder kan endvidere pålægge virksomheden at betale afgiften ved varernes modtagelse.
Stk. 6. Bestemmelserne i lovens § 12, stk. 2 og 4, § 13, stk. 1, 1. og 2. pkt., § 18, § 23 og § 24 finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 7. Skatteministeren kan fastsætte regler for angivelse og indbetaling af afgiften.
§ 11.§-link ↗
(* 4) Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller modtages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvarende betingelser som fastsat for afgiftsfrihed efter merværdiafgiftslovens § 29, stk. 3. Regnskabsbestemmelser
§ 12.§-link ↗
Virksomheder, der opgør den afgiftspligtige vægt efter § 6, skal føre et regnskab over tilgangen af uberigtigede varer efter § 5 og udleveringen af afgiftspligtige varer. Virksomheder, der fremstiller afgiftspligtige varer, skal tillige føre et regnskab over råvarer og fremstilling af afgiftspligtige varer.
Stk. 2. Virksomheder, der opgør den afgiftspligtige vægt efter § 7, stk. 1, skal føre regnskab over varer, der er tilført virksomheden fra andre registrerede virksomheder eller fra udlandet, uden at afgiften er berigtiget.
Stk. 3. Varer, som en virksomhed, der opgør den afgiftspligtige vægt efter § 6, modtager, uden at afgiften er berigtiget, skal lagermæssigt holdes adskilt fra virksomhedens beholdning af varer, hvoraf afgiften er berigtiget.
Stk. 4. (* 3) De statslige told- og skattemyndigheder fastsætter nærmere bestemmelser vedrørende de registrerede virksomheders regnskabsførelse.
§ 13.§-link ↗
Ved overførsel af afgiftspligtige varer mellem registrerede virksomheder efter § 5 skal der udstedes en faktura med oplysning om leverandørens og modtagerens navn og adresse, varens art, mængde og afgiftspligtige vægt. Det samme gælder ved udlevering af afgiftspligtige varer, der er fremstillet af virksomheden, eller som er tilført denne efter § 5, når virksomheden opgør den afgiftspligtige vægt efter § 6. Kopi af fakturaer skal opbevares af leverandøren i 5 år efter overførslen eller udleveringen af varerne.
Stk. 2. (* 3) De statslige told- og skattemyndigheder kan fastsætte nærmere regler om fakturaer og om overførsel af varer som nævnt i stk. 1. Afregning af afgiften
§ 14.§-link ↗
(* 3) Afgiftsperioden er måneden.
Stk. 2. Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver måned og senest den 15. i den følgende måned til de statslige told- og skattemyndigheder angive vægten af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 6, 7 og 8. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.
Stk. 3. Afgives den i stk. 2 omhandlede angivelse ikke inden udgangen af den nævnte frist, kan de statslige told- og skattemyndigheder inddrage registreringen af virksomheden, indtil den manglende angivelse er de statslige told- og skattemyndigheder i hænde.
§ 15.§-link ↗
(* 2) (* 3) (* 4) Afgiften af den månedlige udlevering af varer efter § 6, stk. 1, og afgiften af den månedlige fremstilling af overtræk eller af den månedlige udlevering af varer med afgiftspligtigt overtræk efter § 6, stk. 2, skal være indbetalt senest den 15. i den følgende måned. Udgør afgiften under 50 kr., kan erhvervsdrivende undlade at indbetale beløbet.
Stk. 2. Afgiften af den tilgang af varer, der i en måned er sket til en virksomhed, som opgør den afgiftspligtige vægt efter § 7, stk. 1, skal være indbetalt senest den 15. i den 2. måned efter varernes tilgang. Hvis der består et økonomisk interessefællesskab mellem en virksomhed, der opgør den afgiftspligtige vægt efter § 6, og en virksomhed, der opgør den afgiftspligtige vægt efter § 7, stk. 1, f.eks. således, at den ene virksomhed er interesseret i det økonomiske udbytte af den anden virksomhed, kan skatteministeren dog bestemme, at afgiften af varer, som den virksomhed, der opgør vægten efter § 7, stk. 1, har modtaget fra den pågældende anden virksomhed, skal indbetales senest den 15. i den måned, der følger efter varernes tilgang. Udgør afgiften under 50 kr., kan erhvervsdrivende undlade at indbetale beløbet.
Stk. 3. Efter regler fastsat af skatteministeren kan de statslige told- og skattemyndigheder mod sikkerhed yde indtil 2 måneders henstand med indbetaling af afgift efter stk. 1 og 2.
Stk. 4. Betales afgift ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 50 kr. Er der ydet henstand efter stk. 3 med indbetaling af afgift, forfalder afgiften til betaling ved udløbet af henstandsperioden.
Stk. 5. Skatteministeren fastsætter de nærmere regler for afgiftens indbetaling.
§ 16.§-link ↗
(* 3) De statslige told- og skattemyndigheder kan pålægge en virksomhed, der ikke betaler afgift rettidigt, at afgive angivelsen for kortere perioder end en måned.
Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder kan endvidere pålægge en virksomhed, der ikke betaler afgift rettidigt, en kortere betalingsfrist end den i § 15 angivne eller kræve, at der stilles sikkerhed for afgiftens betaling.
§ 17.§-link ↗
(* 3) Betales forfalden afgift ikke senest den 14. dag efter betalingsfristens udløb, kan de statslige told- og skattemyndigheder inddrage registreringen af virksomheden, indtil de forfaldne afgifter er betalt.
§ 18.§-link ↗
Såfremt det konstateres, at en virksomhed har afgivet urigtig angivelse af afgiftstilsvaret, således at virksomheden har betalt for lidt i afgift, afkræves virksomheden det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav.
Stk. 2. (* 3) Kan størrelsen af det afgiftsbeløb, som påhviler virksomheden, ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan de statslige told- og skattemyndigheder foretage en skønsmæssig ansættelse af afgiftstilsvaret. Afgørelsen skal indeholde oplysning om den i stk. 3 nævnte klageadgang.
Stk. 3. Virksomheden kan indbringe ansættelsen for det efter § 37 i lov om almindelig omsætningsafgift (merværdiafgift) nedsatte nævn. Begæring om indbringelse for nævnet skal være fremsat over for de statslige told- og skattemyndigheder senest 4 uger efter, at virksomheden er gjort bekendt med ansættelsen.
Stk. 4. (* 2) Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 50 kr.
§ 18 a.§-link ↗
(* 5) Der skal betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift.
§ 19.§-link ↗
(* 1) (* 4) Ved indførsel af varer fra steder uden for EF eller fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EF-landes afgiftsområde, betales en råstofafgift, der udgør: pr. kg
§ 19 a.§-link ↗
(* 1) Af her i landet avlede varer af de i § 19, stk. 1, nævnte arter svares en råstofafgift med de for de pågældende varer i § 19, stk. 1, fastsatte afgiftssatser.
Stk. 2. Den afgiftspligtige vægt er varernes nettovægt.
§ 19 b.§-link ↗
(* 1) (* 3) Den, der med henblik på salg avler råstofafgiftspligtige varer, skal registreres hos de statslige told- og skattemyndigheder, hvis omsætningen af afgiftspligtige varer ekskl. afgifter overstiger 10.000 kr. årligt.
Stk. 2. I virksomheder, der er registreret efter stk. 1, opgøres den afgiftspligtige vægt for en afgiftsperiode på grundlag af udleveringen fra virksomheden af afgiftspligtige varer i afgiftsperioden.
§ 19 c.§-link ↗
(* 1) Bestemmelserne i § 12, stk. 4, og §§ 14-18 a finder tilsvarende anvendelse på de efter § 19 b registrerede virksomheder.
§ 20.§-link ↗
(* 4) Fritaget for afgift er:
§ 21.§-link ↗
(* 4) Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller modtages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvarende betingelser som fastsat for afgiftsfrihed efter merværdiafgiftslovens § 29, stk. 3.
§ 22.§-link ↗
(* 1) (* 4) Af varer under toldtariffens pos. 1806, 1901, 1904, 1905, 2008, 2105, 2106 og 2202, der ikke i sig selv er afgiftspligtige efter kapitel 1 eller 2, men som indeholder afgiftspligtige bestanddele, svares ved indførsel fra steder uden for EF eller fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EF-landes afgiftsområde, en dækningsafgift. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 8, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. For varer, der indføres af en virksomhed registreret efter § 82 i toldloven, finder reglerne i § 10 a tilsvarende anvendelse.
Stk. 3. Ved modtagelse af varer fra andre EF-lande svares afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet. Bestemmelserne i lovens § 10 a finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 4. Afgiften svares efter følgende satser på grundlag af vægten af de afgiftspligtige bestanddele: Kokos 3 kr. 75 øre pr. kg Andre afgiftspligtige bestanddele 12 kr. 50 øre pr. kg
Stk. 5. Ved fortoldningen, udleveringen eller modtagelsen af varer som nævnt i stk. 1 skal vægten af de afgiftspligtige bestanddele angives, og en erklæring herom fra fabrikanten skal fremlægges.
Stk. 6. I tilfælde af urigtig angivelse beregnes afgiften på grundlag af en af de statslige told- og skattemyndigheder foretagen fastsættelse af vægten af de afgiftspligtige bestanddele. Denne fastsættelse skal indeholde oplysning om den i stk. 8 nævnte klageadgang.
Stk. 7. Fremlægges fabrikanterklæring ikke, beregnes afgiften på grundlag af et indhold af afgiftspligtige bestanddele på 50 pct. af varens vægt og med anvendelse af satsen for den højst beskattede af de i varen indeholdte afgiftspligtige bestanddele. Skønner de statslige told- og skattemyndigheder, at dækningsafgiften, beregnet på grundlag af varens virkelige indhold af afgiftspligtige bestanddele, ville udgøre et højere beløb end det herved udfundne, beregnes afgiften dog på grundlag af en af de statslige told- og skattemyndigheder foretagen fastsættelse af vægten af de afgiftspligtige bestanddele. Denne fastsættelse skal indeholde oplysning om den i stk. 8 nævnte klageadgang.
Stk. 8. Varemodtageren kan indbringe en afgørelse efter stk. 6 og 7 for det efter § 37 i lov om almindelig omsætningsafgift (merværdiafgift) nedsatte nævn. Begæring om indbringelse for nævnet skal være fremsat over for de statslige told- og skattemyndigheder senest 4 uger efter, at varemodtageren er gjort bekendt med ansættelsen.
Stk. 9. Bestemmelserne i § 20, stk. 4, og § 21 finder tilsvarende anvendelse på den i stk. 1 fastsatte afgift.
§ 23.§-link ↗
(* 3) De statslige told- og skattemyndigheder er berettiget til at foretage eftersyn i de virksomheder, der omfattes af loven, og til at efterse virksomhedernes varebeholdninger, forretningsbøger, øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance m.v.
Stk. 2. Virksomhedernes indehavere og de i virksomhederne beskæftigede personer skal yde de statslige told- og skattemyndigheder fornøden vejledning og hjælp ved foretagelsen af de stk. 1 omhandlede eftersyn.
Stk. 3. Leverandører af råvarer og emballage til fremstilling af varer, der er afgiftspligtige efter kapitel 1, skal på begæring meddele de statslige told- og skattemyndigheder oplysning om deres leverancer af varer til virksomheder, der fremstiller afgiftspligtige varer.
Stk. 4. Erhvervsdrivende skal på begæring meddele de statslige told- og skattemyndigheder oplysninger om deres indkøb af afgiftspligtige varer til virksomheden.
Stk. 5. (* 4) De statslige told- og skattemyndigheder er berettiget til at foretage eftersyn af varer under transport, når disse varer erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre end registrerede virksomheder.
Stk. 6. De statslige told- og skattemyndigheder er berettiget til at foretage eftersyn af varebeholdninger og regnskaber m.v. hos de i stk. 3-5 omhandlede virksomheder.
§ 24.§-link ↗
(* 3) Politiet yder de statslige told- og skattemyndigheder bistand efter regler, der fastsættes efter forhandling mellem skatteministeren og justitsministeren.
§ 25.§-link ↗
Skatteministeren kan fastsætte de bestemmelser om kontrolforanstaltninger, der er nødvendige til lovens gennemførelse. Straffebestemmelser
§ 26.§-link ↗
(* 1) (* 4) Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt:
§ 27.§-link ↗
(* 1) Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan skatteministeren eller den, han bemyndiger dertil, tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt han erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angivet frist, der efter begæring kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen angivet bøde.
Stk. 2. Med hensyn til den i stk. 1 nævnte tilkendegivelse finder bestemmelsen i retsplejeloven om indhold af anklagekrift i politisager tilsvarende anvendelse.
Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den efter vedtagelsen inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning.
Stk. 4. (* 1) Når sager om de i § 26 nævnte overtrædelser indbringes for domstolene, behandles de som politisager. Retsmidlerne i retsplejelovens kapitel 73 kan anvendes i samme omfang som i statsadvokatsager. Andre bestemmelser
§ 28.§-link ↗
(* 3) Det efter § 37 i lov om almindelig omsætningsafgift (merværdiafgift) nedsatte nævn har den endelige administrative afgørelse af:
§ 28 a.§-link ↗
(* 3) Skatteministeren kan fastsætte bestemmelser om adgangen til at klage over afgørelser efter denne lov.
Stk. 2. Ministeren kan bestemme, at afgørelser, der er truffet af Told- og Skattestyrelsen, ikke kan indbringes for højere administrativ myndighed, jf. dog § 28.
Stk. 3. Ministeren kan på eget initiativ tage en afgørelse, der er truffet af de statslige told- og skattemyndigheder, op til nærmere undersøgelse og afgørelse.
§ 28 b.§-link ↗
(* 2) Reglerne om eftergivelse og henstand i merværdiafgiftslovens § 39 d finder tilsvarende anvendelse på afgift, renter, gebyrer og administrative bøder efter denne lov. Reglerne finder ligeledes anvendelse på beløb, som personer er pligtige at betale som erstatning for selskabers manglende betaling af afgiften.
§ 29.§-link ↗
(* 4) For betaling af afgift efter bestemmelserne i denne lov hæfter den, der som ejer, forpagter eller lignende driver virksomheden for egen regning, samt de i § 10 a nævnte varemodtagere og den, der er i besiddelse af varen.
§ 30.§-link ↗
(Ophævet)
§ 31.§-link ↗
(* 4) Med steder uden for EF sidestilles med hensyn til bestemmelserne i denne lov Færøerne og Grønland samt Københavns Frihavn.
§ 32.§-link ↗
Andelsforeningers og andre foreningers fremstilling eller fordeling af afgiftspligtige varer sidestilles med hensyn til de i denne lov fastsatte regler med erhvervsvirksomhed. Overgangs- og ikrafttrædelsesbestemmelser
§ 33.§-link ↗
Loven træder i kraft den 1. februar 1969.
Stk. 2. (Udeladt)
§ 34.§-link ↗
(Udeladt)
§ 35.§-link ↗
Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.